国家税务总局唐山市税务局稽查局税务行政处罚事项告知书_唐山频道

国家税务总局唐山市税务局稽查局税务行政处罚事项告知书

来源：长城网　

2025-03-31 11:39:00

小

中

大

国家税务总局唐山市税务局稽查局

税务行政处罚事项告知书

冀唐税稽罚告〔2025〕11号

　　遵化市江城矿业有限公司（纳税人识别号91130281MA08N8U61R）：

　　对你单位（地址：河北省唐山市遵化市铁山岭村南邦宽公路北侧）的税收违法行为拟于2025年4月3日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条之规定，现将有关事项告知如下：

　　一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定

　　（一）税务行政处罚的事由、理由及依据

　　1.增值税方面

　　根据公安机关移送的线索资料及对王志印询问调查，你单位股东由于江和尚海成组成，总投资额52762万元，双方各占50%。其中于江为单独股份（是否有其他人员股份未显示），尚海成股份由铁山岭村委会及其他七名自然人股东组成。（股东及持股份额具体情况见证据1）

　　公安机关提供的王亚明（股东之一，2018年8月至2021年10月期间由其管理）、王志印（股东之一，2018年8月当选村支书，村委会股东监委会成员）、崔龙（代表于江一方的监磅员）、冯淑东（出纳)及刘金珠（会计）等人员询问/讯问笔录中均有表述：自王亚明到江城矿业管理以来，两方股东（于江一方和尚海成一方）按每出矿石3万吨分一次，轮流拉矿石；当轮到尚海成这头股东拉矿石就按各股东股金所占比例自己拉自己的矿石，矿石由股东自行处理。于江那部分于江自己处理，双方股东拉矿石数量持平。据王亚明及王志印询问/讯问笔录内容，王亚明管理了三年，给尚海成这方股东们共分了原始本金45%的矿石分红；公安机关移送的线索资料显示及对王志印询问调查，你单位股东由于江和尚海成组成，双方各占50%，尚海成股份由铁山岭村委会及其他七名自然人股东组成（入股资金26381万元），于江为单独股份（是否有其他人员股份未显示），双方股东入股股金共52762万元。根据以上，在2018年8月至2021年12月你单位应确认矿石（含税）收入527620000×45%=237429000元，2018年8月至2021年12月应确认矿石不含税收入209163211.51元，账记矿石不含税收入74991043.50元，少计矿石收入134172168.01元。根据目前证据条件，考虑到你单位开采矿产情况相对稳定，在只能确定少计收入总数的基础上未有合理的办法确定月销售额，目前采取按月平均的方法确定收入。分期明细表如下：

序号	时间	应确认矿石收入（含税）	应确认矿石收入（不含税）	企业账载矿石收入	少计矿石收入金额
1	2018年8月	5935725	5117004.31	0	5117004.31
2	2018年9月	5935725	5117004.31	0	5117004.31
3	2018年11月	5935725	5117004.31	0	5117004.31
4	2018年12月	5935725	5117004.31	0	5117004.31
5	2019年1月	5935725	5117004.31	0	5117004.31
6	2019年2月	5935725	5117004.31	0	5117004.31
7	2019年3月	5935725	5117004.31	0	5117004.31
8	2019年4月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
9	2019年5月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
10	2019年6月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
11	2019年7月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
12	2019年8月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
13	2019年9月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
14	2019年10月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
15	2019年11月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
16	2019年12月	5935725	5252853.98	1106467.5	4146386.48
17	2020年1月	5935725	5252853.98	1050645	4202208.98
18	2020年2月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
19	2020年3月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
20	2020年4月	5935725	5252853.98	1670173.5	2107251.82
21	2020年5月	5935725	5252853.98	1679980.5	0
22	2020年6月	5935725	5252853.98	2126434	0
23	2020年7月	5935725	5252853.98	3443264	0
24	2020年8月	5935725	5252853.98	8375220	0
25	2020年9月	5935725	5252853.98	5879272	0
26	2020年10月	5935725	5252853.98	8197420	0
27	2020年11月	5935725	5252853.98	6523524	0
28	2020年12月	5935725	5252853.98	7273146	0
29	2021年1月	5935725	5252853.98	4626334	626519.98
30	2021年2月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
31	2021年3月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
32	2021年4月	5935725	5252853.98	0	3187914.94
33	2021年5月	5935725	5252853.98	6352710	0
34	2021年6月	5935725	5252853.98	6217937	0
35	2021年7月	5935725	5252853.98	4707046	37191.96
36	2021年8月	5935725	5252853.98	5761470	0
37	2021年9月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
38	2021年10月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
39	2021年11月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
40	2021年12月	5935725	5252853.98	0	5252853.98
合计		237429000.00	209163211.51	74991043.50	134172168.01

　　（见证据1、2）

　　在公安机关移送的线索资料中崔龙提供了张利民（代表尚海城一方监磅员）通过微信与其核对2022年矿石及碴石产量统计，记录了于江一方与尚海城一方分得矿石的过磅数量。崔龙之后又问过江城矿业会计邓小玲，邓小玲告诉的数量和张利民统计表的数量一致，崔龙也认可。（见证据3）

　　根据矿石及碴石产量统计数量，按照你单位当期或最近时期矿石及碴石销售价格计算应确认销售收入73222270.71元，账载收入23383789.50元。分期明细表如下：

序号	时间	应确认矿石收入（不含税）	应确认碴石收入（不含税）	应确认矿石及渣石总收入（不含税）	企业账载矿石收入	账载渣石收入	少计收入金额	调整后少计收入金额
1	2021年12月		183820.02	183820.02	0	0	183820.02	183820.02
2	2022年1月	9675924	150200.48	9826124.48	3064872	77977.96	6683274.52	6683274.52
3	2022年2月	297048	0	297048	0	0	297048	297048
4	2022年3月	3686580	77697.18	3764277.18	0	0	3764277.18	3764277.18
5	2022年4月	8667932	250752.57	8918684.57	2715726	63779.87	6139178.7	6139178.7
6	2022年5月	9650421	332990.75	9983411.75	2376044	65948.1	7541419.65	7541419.65
7	2022年6月	9007042	343779.26	9350821.26	1641794	45568.67	7663458.59	7663458.59
8	2022年7月	8390561.94	560608.4	8951170.34	3398620	103766.28	5448784.06	5448784.06
9	2022年8月	9539000	455164.98	9994164.98	3056460	93011.42	6844693.56	6844693.56
10	2022年9月	11530790	421958.13	11952748.13	2820880	86124.16	9045743.97	5272526.93
11	2022年10月				0		0	0
12	2022年11月			0	3661430	111787.04	-3773217.04	0
合计		70445298.94	2776971.77	73222270.71	22735826.00	647963.50	55091335.19	55091335.19

　　结合以上，你单位2018年至2022年应确认收入282385482.22元，账记收入98374833元，少计矿石收入181881640.95元，少计渣石收入2129008.27元。分期计算少缴增值税见下表：

序号	时间	调整后少计收入金额	应补缴增值税
1	2018年8月	5,117,004.31	818,720.69
2	2018年9月	5,117,004.31	818,720.69
3	2018年11月	5,117,004.31	818,720.69
4	2018年12月	5,117,004.31	818,720.69
5	2019年1月	5,117,004.31	818,720.69
6	2019年2月	5,117,004.31	818,720.69
7	2019年3月	5,117,004.31	818,720.69
8	2019年4月	5,252,853.98	682,871.02
9	2019年5月	5,252,853.98	682,871.02
10	2019年6月	5,252,853.98	682,871.02
11	2019年7月	5,252,853.98	682,871.02
12	2019年8月	5,252,853.98	682,871.02
13	2019年9月	5,252,853.98	682,871.02
14	2019年10月	5,252,853.98	682,871.02
15	2019年11月	5,252,853.98	682,871.02
16	2019年12月	4,146,386.48	539,030.24
17	2020年1月	4,202,208.98	546,287.17
18	2020年2月	5,252,853.98	682,871.02
19	2020年3月	5,252,853.98	682,871.02
20	2020年4月	2,107,251.82	273,942.74
21	2020年5月	0.00	0.00
22	2020年6月	0.00	0.00
23	2020年7月	0.00	0.00
24	2020年8月	0.00	0.00
25	2020年9月	0.00	0.00
26	2020年10月	0.00	0.00
27	2020年11月	0.00	0.00
28	2020年12月	0.00	0.00
29	2021年1月	626,519.98	81,447.60
30	2021年2月	5,252,853.98	682,871.02
31	2021年3月	5,252,853.98	682,871.02
32	2021年4月	3,225,106.90	419,263.90
33	2021年5月	0.00	0.00
34	2021年6月	0.00	0.00
35	2021年7月	0.00	0.00
36	2021年8月	0.00	0.00
37	2021年9月	5,252,853.98	682,871.02
38	2021年10月	5,252,853.98	682,871.02
39	2021年11月	5,252,853.98	682,871.02
40	2021年12月	5,436,674.00	706,767.62
41	2022年1月	6,683,274.52	868,825.69
42	2022年2月	297,048.00	38,616.24
43	2022年3月	3,764,277.18	489,356.03
44	2022年4月	6,139,178.70	798,093.23
45	2022年5月	7,541,419.65	980,384.55
46	2022年6月	7,663,458.59	996,249.62
47	2022年7月	5,448,784.06	708,341.93
48	2022年8月	6,844,693.56	889,810.16
49	2022年9月	5,272,526.93	685,428.50
50	2022年10月	0.00	0.00
51	2022年11月	0.00	0.00
合计		184010649.22	24995955.35

　　依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第一条、第二条第一款第一项、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号）第一条、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第一条、第九条之规定，你单位应补缴增值税24995955.35元。其中：2018年应补缴增值税3274882.76元，2019年应补缴增值税8458160.47元，2020年应补缴增值税2185971.95元，2021年应补缴增值税4621834.22元，2022年应补缴增值税6455105.95元。

　　以上违法事实由以下证据印证：

　　证据1：公安机关移送的线索资料中王亚明（股东之一，2018年8月至2021年10月期间由其管理）、王志印（股东之一，2018年8月当选村支书，村委会股东及村股东监委会成员）、崔龙（监磅员）、冯淑东（出纳)及刘金珠（会计）人员《询问/讯问笔录》及税务机关对对王志印《询问（调查）》笔录，用于证明（1）你单位投资额、股东入股金及占比份额；（2）各股东按投资占比轮流拉矿石情况（3）2018年至2021年期间，给尚海成这方股东们共分了原始本金45%的矿石分红。

　　证据2：在公安机关移送的线索资料中崔龙提供的矿石及碴石产量统计相关资料，用于证明2022年1月至9月你单位矿石产量。

　　证据3：2020年至2022年主营业务收入明细账复印件，用于证明你单位载记矿石及碴石收入。

　　2.城市维护建设税方面

　　根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号，2011年修订）第二条、第三条、第四条之规定和《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第二条、第四条第一款、第五条、第十一条之规定，你单位2018年至2022年应补缴城市维护建设税1749716.88元。其中2018年229241.8元，2019年592071.23元，2020年153018.03元，2021年323528.38元。2022年451857.44元。分期计算见下表：

序号	时间	应补缴增值税	城市维护建设税
1	2018年8月	818,720.69	57310.45
2	2018年9月	818,720.69	57310.45
3	2018年11月	818,720.69	57310.45
4	2018年12月	818,720.69	57310.45
5	2019年1月	818,720.69	57310.45
6	2019年2月	818,720.69	57310.45
7	2019年3月	818,720.69	57310.45
8	2019年4月	682,871.02	47800.97
9	2019年5月	682,871.02	47800.97
10	2019年6月	682,871.02	47800.97
11	2019年7月	682,871.02	47800.97
12	2019年8月	682,871.02	47800.97
13	2019年9月	682,871.02	47800.97
14	2019年10月	682,871.02	47800.97
15	2019年11月	682,871.02	47800.97
16	2019年12月	539,030.24	37732.12
17	2020年1月	546,287.17	38240.1
18	2020年2月	682,871.02	47800.97
19	2020年3月	682,871.02	47800.97
20	2020年4月	273,942.74	19175.99
21	2020年5月	0.00	0
22	2020年6月	0.00	0
23	2020年7月	0.00	0
24	2020年8月	0.00	0
25	2020年9月	0.00	0
26	2020年10月	0.00	0
27	2020年11月	0.00	0
28	2020年12月	0.00	0
29	2021年1月	81,447.60	5701.33
30	2021年2月	682,871.02	47800.97
31	2021年3月	682,871.02	47800.97
32	2021年4月	419,263.90	29348.47
33	2021年5月	0.00	0
34	2021年6月	0.00	0
35	2021年7月	0.00	0
36	2021年8月	0.00	0
37	2021年9月	682,871.02	47800.97
38	2021年10月	682,871.02	47800.97
39	2021年11月	682,871.02	47800.97
40	2021年12月	706,767.62	49473.73
41	2022年1月	868,825.69	60817.8
42	2022年2月	38,616.24	2703.14
43	2022年3月	489,356.03	34254.92
44	2022年4月	798,093.23	55866.53
45	2022年5月	980,384.55	68626.92
46	2022年6月	996,249.62	69737.48
47	2022年7月	708,341.93	49583.94
48	2022年8月	889,810.16	62286.71
49	2022年9月	685,428.50	47980
50	2022年10月	0.00	0
51	2022年11月	0.00	0
合计		24995955.35	1749716.88

　　3.资源税方面

　　在检查中发现，你单位销售的碴石未申报资源税，你单位的碴石价格在13元每吨左右，主要是在采矿打巷道的时候产出的，应按“砂石”税目从量计征资源税。同时发现你单位存在碴石及矿石少计收入的问题，少申报资源税，根据你单位销售铁矿石价格，单价基本在100元以上，且未有证据表明你单位有销售原矿品位20%（含）以下的矿石，目前按照6%的税率补征资源税。销售数量及计算情况见下表：

序号	时间	少计收入金额	应交矿石资源税（从价计征）	渣石数量（吨）	应交渣石资源税（从量计征）	应交资源税总额
1	2018年8月	5,117,004.31	307,020.26	0.00	0.00	307,020.26
2	2018年9月	5,117,004.31	307,020.26	0.00	0.00	307,020.26
3	2018年11月	5,117,004.31	307,020.26	0.00	0.00	307,020.26
4	2018年12月	5,117,004.31	307,020.26	0.00	0.00	307,020.26
5	2019年1月	5,117,004.31	307,020.26	0.00	0.00	307,020.26
6	2019年2月	5,117,004.31	307,020.26	0.00	0.00	307,020.26
7	2019年3月	5,117,004.31	307,020.26	0.00	0.00	307,020.26
8	2019年4月	5,252,853.98	315,171.24	0.00	0.00	315,171.24
9	2019年5月	5,252,853.98	315,171.24	0.00	0.00	315,171.24
10	2019年6月	5,252,853.98	315,171.24	0.00	0.00	315,171.24
11	2019年7月	5,252,853.98	315,171.24	0.00	0.00	315,171.24
12	2019年8月	5,252,853.98	315,171.24	0.00	0.00	315,171.24
13	2019年9月	5,252,853.98	315,171.24	0.00	0.00	315,171.24
14	2019年10月	5,252,853.98	315,171.24	0.00	0.00	315,171.24
15	2019年11月	5,252,853.98	315,171.24	0.00	0.00	315,171.24
16	2019年12月	4,146,386.48	248,783.19	0.00	0.00	248,783.19
17	2020年1月	4,202,208.98	252,132.54	0.00	0.00	252,132.54
18	2020年2月	5,252,853.98	315,171.24	0.00	0.00	315,171.24
19	2020年3月	5,252,853.98	315,171.24	0.00	0.00	315,171.24
20	2020年4月	2,107,251.82	126,435.11	0.00	0.00	126,435.11
21	2020年5月	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
22	2020年6月	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
23	2020年7月	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
24	2020年8月	0.00	0.00	10567.9	52,839.50	52,839.50
25	2020年9月	0.00	0.00	0	0.00	0.00
26	2020年10月	0.00	0.00	0	0.00	0.00
27	2020年11月	0.00	0.00	0	0.00	0.00
28	2020年12月	0.00	0.00	0	0.00	0.00
29	2021年1月	626,519.98	37,591.20	0	0.00	37,591.20
30	2021年2月	5,252,853.98	315,171.24	0	0.00	315,171.24
31	2021年3月	5,252,853.98	315,171.24	0	0.00	315,171.24
32	2021年4月	3,225,106.90	193,506.41	0	0.00	193,506.41
33	2021年5月	0.00	0.00	6113.7	30,568.50	30,568.50
34	2021年6月	0.00	0.00	6369.6	31,848.00	31,848.00
35	2021年7月	0.00	0.00	4821.85	24,109.25	24,109.25
36	2021年8月	0.00	0.00	6759.58	33,797.90	33,797.90
37	2021年9月	5,252,853.98	315,171.24	0	0.00	315,171.24
38	2021年10月	5,252,853.98	315,171.24	0	0.00	315,171.24
39	2021年11月	5,252,853.98	315,171.24	0	0.00	315,171.24
40	2021年12月	5,436,674.00	326,200.44	13852.3	69,261.50	395,461.94
41	2022年1月	6,683,274.52	400,996.47	11318.8	56,594.00	457,590.47
42	2022年2月	297,048.00	17,822.88		0.00	17,822.88
43	2022年3月	3,764,277.18	225,856.63	5855.1	29,275.50	255,132.13
44	2022年4月	6,139,178.70	368,350.72	18896.2	94,481.00	462,831.72
45	2022年5月	7,541,419.65	452,485.18	25093.5	125,467.50	577,952.68
46	2022年6月	7,663,458.59	459,807.52	25906.5	129,532.50	589,340.02
47	2022年7月	5,448,784.06	326,927.04	42246.3	211,231.50	538,158.54
48	2022年8月	6,844,693.56	410,681.61	34300.3	171,501.50	582,183.11
49	2022年9月	5,272,526.93	316,351.62	31797.9	158,989.50	475,341.12
50	2022年10月	0.00	0.00	0	0.00	0.00
51	2022年11月	0.00	0.00	8421.29	42,106.45	42,106.45
合计		184010649.22	11040638.98	252320.82	1261604.10	12302243.08

　　依据《中华人民共和国资源税法》（2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）第一条、《河北省财政厅河北省税务局关于资源税有关政策的通知》(冀财税〔2020〕39号)第一条、第二条的规定。你单位2018年至2022年应补缴资源税12302243.08元。其中2018年1228081.04元，2019年3691213.89元，2020年1061749.63元，2021年2322739.40元。2022年3998459.12元。

　　以上事实由以下证据证明：

　　证据3：2020年至2022年主营业务收入明细账复印件，用于证明矿石销售单价。

　　证据4：资源税申报表，内容是你单位2020-2022年企业资源税申报情况。用于证明未有碴石的申报记录。

　　4.企业所得税方面

　　经检查发现你单位存在在账上少计收入问题，难以通过查账方式准确核算成本、费用，因此对你单位2018年至2022年企业所得税采用核定应税所得率的方法核定应纳税额。（见证据1、2、3、4）

　　依据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第六十三号）第一条第一款、第四条第一款、第五条、第六条第一款第一项、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十四条、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、《企业所得税核定征收管理实施办法》（河北省国家税务局河北省地方税务局公告2016年第1号发布，国家税务总局河北省税务局公告2018年第2号修改并发布）第三条、第八条、第十条、《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发2008年30号）第八条：“应税所得率按下表规定的幅度标准确定：”

行业	应税所得率（%）
农、林、牧、渔业	3-10
制造业	5-15
批发和零售贸易业	4-15
交通运输业	7-15
建筑业	8-20
饮食业	8-25
娱乐业	15-30
其他行业	10-30

　　你单位属于表中其他行业，适用10%-30%范围内核定应税所得率，核定其应税所得率为10%。分年核定及少缴企业所得税情况见下表：

序号	税款所属期间	少计收入金额	申报金额	合计收入	核定企业所得税应缴税款	企业所得税已申报税款	应补缴企业所得税
1	2018年	20468017.24	0.00	20468017.24	511700.43	0.00	511700.43
2	2019年	61520231.25	1106467.50	62626698.75	1565667.47	10904.98	1554762.49
3	2020年	16815168.76	46853959.00	63669127.76	1591728.19	134352.98	1457375.22
4	2021年	35552570.78	28305621.19	63858191.97	1596454.80	59158.58	1537296.22
5	2022年	49654661.19	23373889.50	73028550.69	1825713.77	37684.87	1788028.90
合计		184010649.22	99639937.19	283650586.41	7091264.66	242101.41	6849163.26

　　造成你单位少缴企业所得税6849163.26元，其中2018年少缴511700.43元，2019年少缴1554762.49元，2020年少缴1457375.22元，2021年少缴1537296.22元,2022年少缴1788028.90元。

　　以上事实由以下证据证明：

　　证据5：企业所得税申报表，内容是你单位2018-2022年企业所得税申报情况。用于证明已申报的企业所得税收入和已纳税额。

　　（二）拟作出的处罚决定

　　根据上述事实，拟作出如下处罚决定：

　　1.你单位隐匿收入，造成少缴纳税款45897078.57元（其中增值税24995955.35元，城市维护建设税1749716.88元，资源税12302243.08元，企业所得税6849163.26元），根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，拟定性为偷税。

　　2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条和《税务行政处罚裁量权行使规则》（税务总局公告2016年第78号）第十五条，参照《国家税务总局北京市税务局国家税务总局天津市税务局国家税务总局河北省税务局关于发布<京津冀税务行政处罚裁量基>的公告》(国家税务总局北京市税务局国家税务总局天津市税务局国家税务总局河北省税务局公告2021年第2号)京津冀税务行政处罚裁量基准表序第17条第二项之规定，应对你单位偷税行为进行行政处罚，因此案件涉案金额较大，同时违法行为产生较大不良社会影响，拟对你单位偷税违法行处少缴的税款45897078.57元1.5倍的罚款68845618.11元。

　　二、你单位有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

　　三、若拟对你罚款2000元（含2000元）以上，拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你单位有要求听证的权利。可自收到本知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

　　附件：法律依据详文

　　国家税务总局唐山市税务局稽查局

　　二〇二五年三月二十四日

关键词

税务稽查通知书

责任编辑：杨雨熹